Sukupolvenvaihdoksessa on kyse yritystoiminnan siirtämisestä toiminnan jatkajalle. Jatkaja voi olla perheenjäsen tai perheen ulkopuolinen taho. Sukupolvenvaihdos voidaan toteuttaa usealla eri tavalla, kuten kauppana, lahjoituksena tai lahjanluonteisena kauppana. Sukupolvenvaihdos kannattaa suunnitella hyvin, sillä järjestelyn toteuttamistavan lisäksi tapauskohtaisilla seikoilla voi olla merkittävästi vaikutusta sukupolvenvaihdoksen veroseuraamuksiin. Verohuojennusten hyödyntäminen Sekä perintö- ja lahjaverolaki (PerVL) että tuloverolaki (TVL) sisältävät omat […]
Sukupolvenvaihdoksessa on kyse yritystoiminnan siirtämisestä toiminnan jatkajalle. Jatkaja voi olla perheenjäsen tai perheen ulkopuolinen taho. Sukupolvenvaihdos voidaan toteuttaa usealla eri tavalla, kuten kauppana, lahjoituksena tai lahjanluonteisena kauppana. Sukupolvenvaihdos kannattaa suunnitella hyvin, sillä järjestelyn toteuttamistavan lisäksi tapauskohtaisilla seikoilla voi olla merkittävästi vaikutusta sukupolvenvaihdoksen veroseuraamuksiin.
Verohuojennusten hyödyntäminen
Sekä perintö- ja lahjaverolaki (PerVL) että tuloverolaki (TVL) sisältävät omat säännöksensä sukupolvenvaihdostilanteita koskevista verohuojennuksista, jotka on syytä ottaa huomioon sukupolvenvaihdoksen kokonaisvaltaisessa suunnittelussa. Usein sukupolvenvaihdoksessa yhtiön osakkeet lahjoitetaan tai myydään lahjanluonteisella kaupalla käypää arvoa alhaisempaan hintaan toiminnan jatkajalle. Tällaisissa kauppana tehtävissä sukupolvenvaihdoksissa lähtökohta on, että osakkeiden luovutuksesta saatava luovutusvoitto on veronalaista pääomatuloa luovuttajalle. Sukupolvenvaihdostilanteessa tiettyjen edellytysten täyttyessä luovutuksesta syntyvä voitto on kuitenkin verovapaata tuloa luovuttajalle. Kaupan toisen osapuolen eli ostajan maksettavaksi tulee varainsiirtovero kauppahinnasta.
Jos taas kauppa toteutetaan käypää arvoa alemmalla hinnalla tai vastikkeettomana, ostajan/luovutuksensaajan on pääsääntöisesti suoritettava myös lahjaveroa. Perintö- ja lahjaverolain mukaan lahjana tai lahjanluonteisella kaupalla saaduista osakkeista maksettava lahjavero voidaan kuitenkin jättää panematta maksuun joko kokonaan tai osittain tiettyjen edellytysten täyttyessä.
Vaikka sukupolvenvaihdoshuojennuksia koskeva lainsäädäntö on ollut voimassa jo pitkään, huojennusten soveltumisesta syntyy edelleen säännöllisesti uutta oikeuskäytäntöä. Koska huojennussäännösten soveltumiseen liittyy tulkinnanvaraisuutta ja tapauskohtaisuutta, sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa kannattaa hyödyntää veroasiantuntijan apua ja myös
varmistaa suunnitteilla olevan järjestelyn verokohtelu etukäteen Verohallinnosta, jotta ennakoimattomilta veroseuraamuksilta voidaan välttyä.
Aloita kokonaisvaltainen suunnittelu ajoissa
Jokainen sukupolvenvaihdos on yksilöllinen ja edellä mainitut verohuojennukset ovat vain yksi osa alue huolellisessa suunnittelussa. Jotta sukupolvenvaihdos saadaan toteutettua ja läpivietyä hallitusti, sen suunnittelu on syytä käynnistää ajoissa ennen yritystoiminnan luovuttamista sen jatkajalle. Osana sukupolvenvaihdoksen suunnittelua on hyvä huomioida luopujan tahtotilan lisäksi yhtä lailla jatkajan tavoitteet liiketoiminnalle ja se, palveleeko nykyinen yhtiö- tai omistusrakenne tulevaa liiketoimintaa.
Sukupolvenvaihdoksen kohteena oleva yhtiöt voivat olla rakenteeltaan hyvin erilaisia ja perustuvat usein toiminnasta luopuvan lähtökohtiin, jotka eivät välttämättä ole optimaalisia toiminnan jatkajan näkökulmasta. Verolainsäädäntö mahdollistaa säännösten edellytysten täyttyessä
tuloveroneutraaleina rakennejärjestelyinä sulautumisen, jakautumisen, liiketoimintasiirron ja osakevaihdon ja toiminimien sekä henkilöyhtiöiden osalta veroneutraalin toimintamuodon muutoksen osakeyhtiöksi. Em. rakennejärjestelyiden avulla yhtiö- ja omistusrakennetta saadaan muokattua osana sukupolvenvaihdosta siten, että sukupolvenvaihdos toteutetaan verotehokkaasti, mutta samalla varmistaen optimaalinen rakenne liiketoiminnan jatkajan ja liiketoiminnan jatkuvuuden näkökulmasta.
Onnistunut sukupolvenvaihdos ei tapahdu sattumalta
Onnistuneen sukupolvenvaihdoksen taustalla on aina yhdessä asiantuntijan kanssa tehty kokonaisvaltainen suunnittelu, jossa on huomioitu liiketoiminnan jatkuvuus, luopujan ja jatkajan tahtotila, verotehokas toteutustapa sekä mm. perheen sisäinen dynamiikka ja arvopohja, jolle toiminta rakentuu. Onnistunut sukupolvenvaihdos ei tapahdu sattumalta; se vaatii aikaa, vaivannäköä ja asiantuntemusta.
Greenstepin kokeneet veroasiantuntijat ovat mielellään avuksi sukupolvenvaihdosten kokonaisvaltaisessa suunnittelussa, jotta sukupolvenvaihdoksen ennakoimattomat veroseuraamukset vältetään ja järjestely saadaan toteutettua mahdollisimman tehokkaalla tavalla sekä veroseuraamusten että yritystoiminnan jatkuvuuden näkökulmasta.
Yhteystiedot:
Riikka Kaikkonen
Veroasiantuntija, Partner Rovaniemi
040 7426 545
riikka.kaikkonen@greenstep.fi